مفهوم قائمة الدخل

يتم تعريف بيان الدخل أو بيان الأرباح والخسائر كواحد من البيانات المالية الأساسية الثلاثة التي يتم فيها الإبلاغ عن الأداء المالي لشركة مالية خلال فترة محددة تسمى الفترة المحاسبية.وتَصدُر هذه القائمة بالتزامن مع القوائم الرئيسة الأُخرى، وهما قائمتي التّدفُقات الماليّة، وقائمة الميزانيّة العُموميّة، حيثُ تُعد قائمة الدّخل عبارةً عن مُلخّص يقوم بتَلخيص إيرادات الشّركة ومَصاريفها، كما يَظهر فيها أيضاً الأرباح والخسائر الخاصّة بالفترة الماليّة المُحدّدة.

مكونات قائمة الدخل

يشمل بيان الدخل الإيرادات والأرباح والمصروفات والخسائر

سَوف يتم تَوضيح هذه المصطلحات، في الآتي:

– الإيرادات

تتكوّن قائمة الدّخل من مجموعة من الإيرادات والتي تُقسم إلى نَوعين أساسيين، وهما:

إيرادات التشغيل

تمثل إيرادات التشغيل الإيرادات المتولدة من الأنشطة الأساسية للمؤسسة. على سبيل المثال:

إذا قامت شركة ما بتصنيع منتج ، فإن إيرادات التشغيل هي الإيرادات الناتجة عن بيع هذا المنتج.

الإيرادات غير التّشغيلية

يمثل الدخل الناتج عن الأنشطة الثانوية وغير الأساسية للمؤسسة. مصادر الدخل هذه هي الأرباح المتأتية من غير شراء وبيع السلع والخدمات ، ومن أمثلة ذلك:

• إيرادات الإيجار من تأجير المُمتَلكات التّجاريّة.
• الدّخل الناتج من الشراكات الاستراتيجيّة.
• الفَوائد المُتحقّقة من رأس المال التجاريّ الذي تمَّ إيداعه في البنك.

– الأرباح

تمثل الأرباح مجموع الأموال المكتسبة من الأنشطة غير الأساسية للمؤسسة ، مثل:

• بيع الأصول طويلة الأجل.
• صافي الدخل من الأنشطة غير الهادفة للربح لمرة واحدة ، مثل بيع الأراضي غير المستخدمة.

– المصاريف

يتم تعريف المصروفات على أنها التكاليف التي يتم تكبدها من خلال العمل الجاري وتحويل رأس المال إلى ربح. وتجدر الإشارة إلى أن مصروفات قائمة الدخل تنقسم إلى نوعين:

المصاريف التّشغيلية

وتُعرف بأنَّها المصاريف التي تَحمّلتها المؤسّسة من أجل اكتساب الإيرادات التّشغيلية، وتُشير أيضاً إلى المَصاريف المُتكبّدة لتَسيير النّشاط الأساسي في المؤسّسة، ومن أمثلتها:

• أجور العاملين بالمنشأة.
• عمولة المبيعات.
• تكاليف المرافق مثل تكاليف مرافق المياه.

المصاريف غير التشغيلية

يتم تعريف هذا على أنه مصروفات تتعلق بالأنشطة الثانوية غير الأساسية ، ومن الأمثلة على ذلك

الفائدة المدفوعة على القرض.

الخسائر

يتم تعريف هذا على أنه جميع التكاليف الناتجة عن بيع الأصول طويلة الأجل بخسارة أو تكاليف أخرى غير عادية.

 أنواع قائمة الدخل

هناك نوعان من قائمة الدخل يمكن استخدامهما؛ فإمَّا أن تكون قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة أو أن تكون ذات الخطوات المتعدّدة، حيث يعتمد اختيار الطريقة على الهدف من قائمة الدخل، ونوع النشاط التجاريّ، وفيما يأتي توضيح بسيط للشّكلين:[٣]

قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

تُلخّص هذه القائمة الإيرادات والمصاريف والأرباح والخسائر خلال فترة زمنيّة معيّنة.

معادلة قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

يستخدم هذا الشكل من قائمة الدخل معادلة واحدة، وتلك المعادلة هي:

صافي الدّخل = (الأرباح + الإيرادات) – (المَصاريف + الخسائر)

حيثُ يَتم حساب صافي الدّخل عن طريق طرح مجموع الخسائر والمصاريف من مجموع الأرباح والإيرادات، ويستخدَم هذا الشكل في تقييم الأرباح أو تقييم صافي الدّخل.

سلبيات قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة لا تعد مُفيدةً بالنّسبة للقرارات الماليّة التي تحتاج إلى معلومات أكثر عمقًا فيما يَتعلّق بالصّحة المالية للشّركة.
قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة لا تعد مفيدةً لعملية تقييم الأداء الماليّ لنَشاط تجاري معين فهذه العملية تحتاج إلى معلومات أكثر وهي غير موجودة في قائمة دخل ذات الخطوة واحدة.

قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

يَتضمّن هذا النّوع عددًا أكبر من المعلومات الموجودة في قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة، حيثُ يَتم فيه استخدام عدد من المعادلات لتحديد ربح الشركة أو صافي الدّخل، ويَتم في هذا النّوع أيضًا تفصيل الإيرادات التّشغيليّة والمصاريف التّشغيلية عن الإيرادات والمصاريف غير التّشغيلية، حيث يقدم قائمةً مفصلةً بالمصاريف والإيرادات المقسّمة إلى فئات معينة.

معادلة قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

يَتم في هذه القائمة استخدام ثلاث معادلات للوصول إلى صافي الدخل، وتلك المعادلات هي:

إجمالي الرّبح = صافي المَبيعات – تَكلفة البضاعة المُباعة (COGS)

الدّخل التّشغيلي = إجمالي الرّبح – المصاريف التشغيلية

صافي الدّخل = الدّخل التشغيلي + الدّخل الغير تشغيلي

سلبيات قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

تَتضمّن عدد كبيرًا من المعلومات والتفاصيل التي من الممكن أن تُشتّت القارئ.
تَستَغرق وقتًا أطول وأكثر تعقيدًا من أجل إعداد قائمة الدّخل مقارنة بإعداد قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة.

أسماء أخرى لقائمة الدخل

تُعرف قائمة الدخل بالعديد من المسمّيات الأخرى، وفيما يأتي ذكر لبعض منها

• قائمة التشغيل.
• قائمة الأرباح.
• بيان الأرباح والخسائر.
• قائمة المكاسب والخسائر.
• بيان الدخل الموحد (التشغيل والأرباح).

 أهداف  قائمة الدخل

بيان الدخل له أغراض عديدة وفيما يلي بعض التفسيرات لها

• تساعد بيانات الدخل مستخدمي البيانات على توقع التدفقات النقدية المستقبلية.
• تساعد بيانات الدخل المستثمرين على تقييم الأداء السابق للمنشأة.
• تساعد بيانات الدخل مستخدمي البيانات على توقع التدفقات النقدية المستقبلية.
• بيان الدخل يساعد في تحديد المخاطر.